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1、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零
這意味著企業(yè)在吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券以及借款等方面所收到的現(xiàn)金之和大于企業(yè)在償還債務(wù)、支付籌資費(fèi)用、分配股利或利潤(rùn)、償付利息、融資租賃以及減少注冊(cè)資本等方面所支付的現(xiàn)金之和。在企業(yè)處于發(fā)展的起步階段、投資需要大量資金、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量小于零的條件下，企業(yè)的現(xiàn)金流量的需求，主要通過(guò)籌資活動(dòng)來(lái)解決。因此，分析企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零是否正常，關(guān)鍵要看企業(yè)的籌資活動(dòng)是否已經(jīng)納入企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，是企業(yè)管理層以擴(kuò)大投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為目標(biāo)的主動(dòng)行為還是企業(yè)因投資活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流出失控不得已而為之的被動(dòng)行為。
2、 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零
這意味著企業(yè)在吸收權(quán)益性投資、發(fā)行債券以及借款等方面所收到的現(xiàn)金之和小于企業(yè)在償還債務(wù)、支付籌資費(fèi)用、分配股利或利潤(rùn)、償付利息、融資租賃以及減少注冊(cè)資本等方面所支付的現(xiàn)金之和。這種情況的出現(xiàn)，或者是由于企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間集中發(fā)生償還債務(wù)、支付籌資費(fèi)用、分配股利或利潤(rùn)、償付利息、融資租賃等業(yè)務(wù)，或者是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與投資活動(dòng)在現(xiàn)金流量方面運(yùn)轉(zhuǎn)較好，有能力完成上述各項(xiàng)支付。但是，企業(yè)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，也可能是企業(yè)在投資和企業(yè)擴(kuò)張方面沒(méi)有更多的作為的一種表現(xiàn)。
綜上所述，處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的企業(yè)，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的貢獻(xiàn)應(yīng)占較大比重，這是因?yàn)?，處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間的企業(yè)，其購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)等活動(dòng)均應(yīng)協(xié)調(diào)發(fā)展，良性循環(huán)。其購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)活動(dòng)應(yīng)為其引起現(xiàn)金流量的主要原因。
投資活動(dòng)與籌資活動(dòng)，屬于企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)。在任何期間，企業(yè)均有可能因這些方面的活動(dòng)而引起現(xiàn)金流量的變化。不過(guò)，處于開(kāi)業(yè)初期的企業(yè)，其理財(cái)活動(dòng)引起的現(xiàn)金流量變化較大，占企業(yè)現(xiàn)金流量變化的比重也較大。
此外，理財(cái)活動(dòng)也意味著企業(yè)存在相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)對(duì)外發(fā)行債券，就必須承擔(dān)定期支付利息、到期還本的責(zé)任。如果企業(yè)不能履行償債責(zé)任，有關(guān)方面就會(huì)對(duì)企業(yè)采取法律措施。又如，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)股票，就可能存在著股票跌價(jià)損失的風(fēng)險(xiǎn)，等等。因此，企業(yè)的理財(cái)活動(dòng)越大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也可能越大。
下面我們以中國(guó)海誠(chéng)（002116）為例，來(lái)分析其2008年籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（見(jiàn)表47-1）。

表47-1　　　　　　　籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析　　　　　　　單位：元
可見(jiàn)，該公司2008年籌資活動(dòng)給公司帶來(lái)2 394萬(wàn)元現(xiàn)金流出，比2007年投資活動(dòng)現(xiàn)金流情況要緊張得多，耗費(fèi)了年初積累的現(xiàn)金。

投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零
這意味著企業(yè)在購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)，權(quán)益性投資以及債權(quán)性投資等方面所支付的現(xiàn)金之和，大于企業(yè)因收回投資，分得股利或利潤(rùn)，取得債券利息收入，處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額之和。企業(yè)上述投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，處于“入不敷出”的狀態(tài)。企業(yè)投資活動(dòng)所需資金的缺口，可以通過(guò)以下幾種方式解決：
（1）消耗企業(yè)現(xiàn)存的貨幣積累。
（2）擠占本來(lái)可以用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金，削減經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金消耗。
（3）利用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)積累的現(xiàn)金進(jìn)行補(bǔ)充。
（4）在不能擠占本來(lái)可以用于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金的條件下，進(jìn)行額外貸款融資，以支持投資活動(dòng)的現(xiàn)金需要。
（5）在沒(méi)有貸款融資渠道的條件下，只能采用拖延債務(wù)支付或加大投資活動(dòng)引起的負(fù)債規(guī)模來(lái)解決。
從投資活動(dòng)的目的分析，企業(yè)的投資活動(dòng)，主要有三個(gè)目的：
（1）為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)奠定基礎(chǔ)，如購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)等。
（2）為企業(yè)對(duì)外擴(kuò)張和其他發(fā)展性目的進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資。
（3）利用企業(yè)暫時(shí)不用的閑置貨幣資金進(jìn)行短期投資，以求獲得較高的投資收益。
在上述三個(gè)目的中，前兩種投資一般都應(yīng)與企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃和短期計(jì)劃相一致。第三種則在很多情況下，是企業(yè)的一種短期理財(cái)安排。因此，面對(duì)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量小于零的企業(yè)，首先應(yīng)當(dāng)考慮的是：在企業(yè)的投資活動(dòng)符合企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)劃和短期計(jì)劃的條件下，這種現(xiàn)象表明了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)展和企業(yè)擴(kuò)張的內(nèi)在需要，也反映了企業(yè)在擴(kuò)張方面的努力與嘗試。
這意味著企業(yè)在投資活動(dòng)方面的現(xiàn)金流入量大于流出量。這種情況的發(fā)生，或者是由于企業(yè)在本會(huì)計(jì)期間的投資回收活動(dòng)的規(guī)模大于投資支出的規(guī)模，或者是由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與籌資活動(dòng)方面急需資金而不得不處理手中的長(zhǎng)期資產(chǎn)以求變現(xiàn)等。因此，必須對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量原因進(jìn)行具體 分析。
必須指出的是，企業(yè)投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出量，有的需要由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入量來(lái)補(bǔ)償。例如，企業(yè)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建支出，將由未來(lái)使用有關(guān)固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量來(lái)補(bǔ)償。因此，即使在一定時(shí)期企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零，也不能對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的質(zhì)量簡(jiǎn)單作出否定的評(píng)價(jià)。

2. 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于等于零　　表46-1　　　　　　　　投資活動(dòng)現(xiàn)金流量分析　　　　　　單位：元
下面我們以中國(guó)海誠(chéng)（002116）為例，來(lái)分析其2008年投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（見(jiàn)表46-1）。
（續(xù)表）

可見(jiàn)，該公司2008年投資活動(dòng)給公司帶來(lái)3 408萬(wàn)元現(xiàn)金流，比2007年投資活動(dòng)現(xiàn)金流情況要理想得多，緩解了經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流的缺口

所謂現(xiàn)金流量的質(zhì)量，是指企業(yè)的現(xiàn)金流量能夠按照企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)的質(zhì)量。具有較好質(zhì)量的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)具有如下特征：第一，企業(yè)現(xiàn)金流量的狀態(tài)體現(xiàn)了企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略的要求；第二，在穩(wěn)定發(fā)展階段，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所對(duì)應(yīng)的利潤(rùn)有一定的對(duì)應(yīng)關(guān)系，并能為企業(yè)的擴(kuò)張?zhí)峁┈F(xiàn)金流量的支持。
1、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量小于零
這意味著企業(yè)通過(guò)正常的商品購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)所帶來(lái)的現(xiàn)金流入量，不足以支付因上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的貨幣流出。企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需的現(xiàn)金支付，則通過(guò)以下幾種方式解決：
（1）消耗企業(yè)現(xiàn)存的貨幣積累。
（2）擠占本來(lái)可以用于投資活動(dòng)的現(xiàn)金，推遲投資活動(dòng)的進(jìn)行。
（3）在不能擠占本來(lái)可以用于投資活動(dòng)的現(xiàn)金的條件下，進(jìn)行額外貸款融資，以支持經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金需要。
（4）在沒(méi)有貸款融資渠道的條件下，只能用拖延債務(wù)支付或加大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的負(fù)債規(guī)模來(lái)解決。
從企業(yè)的成長(zhǎng)過(guò)程來(lái)分析，在企業(yè)開(kāi)始從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的初期，由于其生產(chǎn)階段的各個(gè)環(huán)節(jié)都處于“磨合”狀態(tài)，設(shè)備、人力資源的利用率相對(duì)較低，材料的消耗量相對(duì)較高，導(dǎo)致企業(yè)的成本消耗較高。同時(shí)，為了開(kāi)拓市場(chǎng)，企業(yè)有可能投入較大資金，采用各種手段將自己的產(chǎn)品推向市場(chǎng)（包括采用滲透法定價(jià)、加大廣告支出和放寬收賬期等），從而有可能使企業(yè)在這一時(shí)期的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量表現(xiàn)為“入不敷出”的狀態(tài)。
如果是由于上述原因?qū)е碌慕?jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量小于零，應(yīng)該認(rèn)為這是企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中不可避免的正常狀態(tài)。但是，如果企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間仍然出現(xiàn)這種狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的質(zhì)量不高。
2、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零
這意味著企業(yè)通過(guò)正常的商品購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)所帶來(lái)的現(xiàn)金流入量，恰恰能夠支付因上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的貨幣流出。
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零時(shí)，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量處于“收支平衡”的狀態(tài)。企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不需要額外補(bǔ)充流動(dòng)資金，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也不能為企業(yè)的投資活動(dòng)以及融資活動(dòng)貢獻(xiàn)現(xiàn)金。
但是，必須注意的是，在企業(yè)的成本消耗中，有相當(dāng)一部分屬于按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的要求而確認(rèn)的攤銷(xiāo)成本（如無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)，固定資產(chǎn)折舊等）和應(yīng)計(jì)成本（下面把這兩類(lèi)成本統(tǒng)稱(chēng)為非現(xiàn)金消耗性成本）。顯然，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零時(shí)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量不可能為這部分非現(xiàn)金消耗性成本的資源消耗提供貨幣補(bǔ)償。因此，從長(zhǎng)期來(lái)看，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零的狀態(tài)，根本不可能維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨幣“簡(jiǎn)單再生產(chǎn)”。
因此，如果企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間持續(xù)出現(xiàn)這種狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的質(zhì)量仍然不高。
3、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零但不足以補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本
這意味著企業(yè)通過(guò)正常的商品購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)所帶來(lái)的現(xiàn)金流入量，不但能夠支付因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的貨幣流出，而且還有余力補(bǔ)償一部分當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本。
此時(shí)，企業(yè)雖然在現(xiàn)金流量的壓力方面比前兩種狀態(tài)要小，但是，如果這種狀態(tài)持續(xù)，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量從長(zhǎng)期來(lái)看，也不可能維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨幣“簡(jiǎn)單再生產(chǎn)”。
因此，如果企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間持續(xù)出現(xiàn)這種狀態(tài)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的質(zhì)量仍然不能給予較高評(píng)價(jià)。
4、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并且能補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本
這意味著企業(yè)通過(guò)正常的商品購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)所帶來(lái)的現(xiàn)金流入量，不但能夠支付因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的貨幣流出，而且還有余力補(bǔ)償全部當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本。
在這種狀態(tài)下，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的現(xiàn)金流量的壓力已經(jīng)解脫。如果這種狀態(tài)持續(xù)，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量從長(zhǎng)期來(lái)看，剛好能夠維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨幣“簡(jiǎn)單再生產(chǎn)”。
但是，從總體上看，這種維持企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的貨幣“簡(jiǎn)單再生產(chǎn)”的狀態(tài)，仍然不能為企業(yè)擴(kuò)大投資等發(fā)展提供貨幣支持。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為企業(yè)擴(kuò)大投資等發(fā)展提供貨幣支持，只能依賴(lài)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的規(guī)模繼續(xù)加大。
5、 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量大于零并在補(bǔ)償當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本后仍有剩余
這意味著企業(yè)通過(guò)正常的商品購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)所帶來(lái)的現(xiàn)金流入量，不但能夠支付因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的貨幣流出、補(bǔ)償全部當(dāng)期的非現(xiàn)金消耗性成本，而且還有余力為企業(yè)的投資等活動(dòng)提供現(xiàn)金流量的支持。
應(yīng)該說(shuō)，在這種狀態(tài)下，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量已經(jīng)處于良好的運(yùn)轉(zhuǎn)狀態(tài)。如果這種狀態(tài)持續(xù)，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量將對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的穩(wěn)定與發(fā)展、企業(yè)投資規(guī)模的擴(kuò)大起到重要的促進(jìn)作用。
從上面的分析可以看出，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，僅僅大于零是不夠的。企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量要想對(duì)企業(yè)作出較大貢獻(xiàn)，必須在上述第五種狀態(tài)下運(yùn)行。
下面我們以中國(guó)海誠(chéng)（002116）為例，來(lái)分析其2008年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量（見(jiàn)表45-1）。
可見(jiàn)，該公司2008年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)沒(méi)有給公司帶來(lái)多余的現(xiàn)金流，反而耗費(fèi)了年初累計(jì)的6 050萬(wàn)元現(xiàn)金，比2007年現(xiàn)金流情況要緊張。

表45-1　　　　　　　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量分析　　　　

資產(chǎn)負(fù)債表中所有者權(quán)益項(xiàng)目的分析側(cè)重于各個(gè)構(gòu)成項(xiàng)目的靜態(tài)比例關(guān) 系，而所有者權(quán)益變動(dòng)表的分析應(yīng)側(cè)重于所有者權(quán)益各構(gòu)成項(xiàng)目的具體變動(dòng) 情況。為此，該表所包含的財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量信息應(yīng)從以下方面分析：
（1 ）區(qū)分“輸血性”變化和“盈利性”變化
“輸血性”變化是指企業(yè)因?yàn)楣蓶|入資而增加的所有者權(quán)益，“輸血性” 變化會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加，但因此增加的資產(chǎn)其盈利前景是不確定的；“盈 利性”變化則是指企業(yè)依靠自身的盈利而增加的所有者權(quán)益?！坝浴弊?化的盈利質(zhì)量較高，則意味著企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的盈利前景看好。這兩個(gè)方面 均會(huì)引起所有者權(quán)益總額的變化。
（2） 所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目互相結(jié)轉(zhuǎn)的財(cái)務(wù)效應(yīng)
所有者權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目互相結(jié)轉(zhuǎn)，雖然不改變所有者權(quán)益的總規(guī)模，但這 種變化會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)形象產(chǎn)生直接影響，或增加企業(yè)的股本數(shù)量（轉(zhuǎn)增股 本），或彌補(bǔ)了企業(yè)的累計(jì)虧損（盈余公積彌補(bǔ)虧損）。這種變化，雖然對(duì) 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和質(zhì)量沒(méi)有直接影響，但可能會(huì)對(duì)企業(yè)未來(lái)的股權(quán)價(jià)值變化以及利 潤(rùn)分配前景產(chǎn)生直接影響。
（3） 股權(quán)結(jié)構(gòu)的變化與其方向性含義
股權(quán)結(jié)構(gòu)變化，既可能是原股東之間股權(quán)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，也有可能增加了 新的投資者。這種變化對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展具有重要意義。由于企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu) 變化，可能導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源結(jié)構(gòu)與政策等方面發(fā)生變化。這樣, 按照原來(lái)報(bào)表信息來(lái)預(yù)測(cè)企業(yè)的發(fā)展前景就有可能失去意義。
（4） 其他綜合收益的構(gòu)成及其貢獻(xiàn)
其他綜合收益主要包括：可供出售金融資產(chǎn)產(chǎn)生的利得（或損失）金額；
會(huì)計(jì)核算因素的影響，是指會(huì)計(jì)政策變更和差錯(cuò)更正對(duì)企業(yè)所有者權(quán)益 的影響。這種影響，除了數(shù)字上的變化以外，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況質(zhì)量沒(méi)有實(shí) 質(zhì)改變。需要警惕的是年度間頻繁出現(xiàn)前期差錯(cuò)更正事項(xiàng)的情況，這很有可 能是企業(yè)蓄意調(diào)整利潤(rùn)所導(dǎo)致的后果。

所謂現(xiàn)金流量與利潤(rùn)綜合分析，是通過(guò)對(duì)現(xiàn)金流量與凈利潤(rùn)的對(duì)比分析， 一方面揭示現(xiàn)金凈流量與利潤(rùn)的區(qū)別，另一方面揭示二者的關(guān)系。通過(guò)二者 關(guān)系的比較分析，可以反映出企業(yè)的盈利質(zhì)量和真實(shí)的財(cái)務(wù)狀況。
(1 )經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量小于零
這意味著企業(yè)通過(guò)正常的商品購(gòu)、產(chǎn)、銷(xiāo)所獲得的現(xiàn)金流入量，不足以 支付因上述經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而引起的現(xiàn)金流出。企業(yè)為了維持生存，支付正常經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)所需的現(xiàn)金，只能通過(guò)其他方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，具體表現(xiàn)為表4-9所示的幾個(gè) 方面。

(2)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量等于零
在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量等于零時(shí)，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流 量處于“收支平衡”的狀態(tài)。這樣的話(huà)，企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就不需要額外補(bǔ) 充流動(dòng)資金，但是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)也不能為企業(yè)的投資活動(dòng)以及融資活動(dòng)貢獻(xiàn)現(xiàn)金。
在企業(yè)的成本消耗中，有相當(dāng)一部分非付現(xiàn)成本，所以從長(zhǎng)期來(lái)看，經(jīng) 營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等于零的狀態(tài)就是虧損狀態(tài)。
(3)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量大于零，但不足以補(bǔ)償當(dāng)期的非付現(xiàn)成本
企業(yè)雖然在現(xiàn)金流量的壓力方面比前兩種狀態(tài)要小，但是，如果這種狀 態(tài)持續(xù)，則企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量從長(zhǎng)期來(lái)看，也不可能使其經(jīng)營(yíng) 活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量實(shí)現(xiàn)“以收抵支”，經(jīng)營(yíng)結(jié)果仍然有可能處于虧損狀態(tài)。

企業(yè)發(fā)展的四大動(dòng)力（經(jīng)營(yíng)性負(fù)債、金融性負(fù)債/有息負(fù)債、股東入資和利潤(rùn)積累）以及現(xiàn)金流量表里的主要數(shù)據(jù)整理而得：

1.根據(jù)近幾年總資產(chǎn)增速、營(yíng)收增速、凈利潤(rùn)增速可大致判斷出一家公司的成長(zhǎng)性；

2.根據(jù)經(jīng)營(yíng)性負(fù)債、金融性負(fù)債（有息負(fù)債）、股東入資和利潤(rùn)積累可以判斷企業(yè)更多依賴(lài)于哪種方式獲得資源；

經(jīng)營(yíng)性負(fù)債=應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)收款項(xiàng)+合同負(fù)債+應(yīng)付職工薪酬+應(yīng)交稅費(fèi)+其他流動(dòng)負(fù)債+其他應(yīng)付款；
金融性負(fù)債=短期借款+一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債+交易性金融負(fù)債+長(zhǎng)期借款+應(yīng)付債券+長(zhǎng)期應(yīng)付款+永續(xù)債；
股東入資=實(shí)收資本（或股本）+資本公積+少數(shù)股東權(quán)益；
利潤(rùn)積累=盈余公積+未分配利潤(rùn)；

3.根據(jù)銷(xiāo)售回款與當(dāng)年銷(xiāo)量做個(gè)比較，大致判斷出真實(shí)的銷(xiāo)售情況（銷(xiāo)售回款=現(xiàn)金流量表里的 銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金+收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金+收回投資收到的現(xiàn)金）；

4.根據(jù)現(xiàn)金流量表里的 取得借款收到的現(xiàn)金、償還債務(wù)支付的現(xiàn)金和分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金大致判斷出每年的借款和還款情況以及每年的真實(shí)融資成本情況

計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金是通過(guò)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)進(jìn)行核算的，企業(yè)在年度終了時(shí)，應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其賬務(wù)處理如下

材料采購(gòu)是計(jì)劃成本核算時(shí)，還沒(méi)有入庫(kù)的材料采購(gòu)；

在途物資是實(shí)際成本核算時(shí)，還沒(méi)有入庫(kù)的材料采購(gòu)。

就成本核算方法不一樣而已，一個(gè)是計(jì)劃成本，一個(gè)是實(shí)際成本。

原材料計(jì)入什么會(huì)計(jì)科目？
　　　原材料在采購(gòu)時(shí)，計(jì)入”在途物資“或”材料采購(gòu)“科目，驗(yàn)收入庫(kù)后，計(jì)入”原材料“科目，委托加工時(shí)，計(jì)入”委托加工物資“科目。
　　原材料消耗時(shí)，按領(lǐng)用原材料的部門(mén)，分別計(jì)入”生產(chǎn)成本“、”制造費(fèi)用“、”管理費(fèi)用“、”銷(xiāo)售費(fèi)用“等科目。
　　原材料是指企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實(shí)體的各種原料及主要材料、輔助材料、燃料、修理備用件、包裝材料、外購(gòu)半成品等。
　　原材料可分為：原材料及主要材料、輔助材料、外購(gòu)半成品、修理用備件、包裝材料、燃料。
　　原材料按其存放地點(diǎn)可分三類(lèi)：在途物資，庫(kù)存材料，委托加工物資。

用友財(cái)務(wù)軟件幾乎是每個(gè)會(huì)計(jì)人員都必須經(jīng)過(guò)的關(guān)卡，但它們強(qiáng)大的功能和技巧，你也許并未完全了解，小編帶你漲姿勢(shì)。

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